

Drs. P.W.H. (Peter) Hoogstraten (1966) is na zijn studie fiscale economie aan de Universiteit van Amsterdam gaan werken als belastingadviseur.
Meer over de auteursLoonheffingen editie 2023
Paperback Nederlands 2023 9789013169478Samenvatting
Wanneer je te maken hebt met loonheffingen, dan wil je ongewenste verrassingen uit de weg gaan. Het onjuist, onvolledig of niet afdragen van de loonheffingen kan namelijk grote financiële gevolgen met zich meebrengen. Deze uitgave biedt een helder overzicht van loonbelasting, premieheffingen en bijdrageheffing anno 2023.
De 17e druk van Loonheffingen helpt studenten, werkgevers, adviseurs en loonheffingenspecialisten (waaronder ambtenaren) om een goed begrip te verkrijgen van het brede spectrum van de loonheffingen anno 2023. Je maakt in deze titel kennis met de verschillende verschijningsvormen van loonheffingen en de bijbehorende spelregels, waaronder:
- De loonbelasting
- De premieheffing voor de volksverzekeringen
- De premieheffing voor de werknemersverzekeringen
- De heffing van de inkomensafhankelijke bijdrage voor de zorgverzekeringen
De titel verschaft je een helder beeld van de vele wettelijke vrijstellingen waarmee je bij loonheffingen rekening dient te houden. Denk hierbij aan pensioenpremies en kostenvergoedingen, maar ook de voorschriften voor het waarderen van loon in natura (zoals de auto van de zaak) en met de kortingen op de loonbelasting waarop de werknemer recht heeft. Daartegenover staan diverse subsidieregelingen in de vorm van afdrachtverminderingen en tegemoetkomingen in de loonkosten voor de werkgever. Tal van concrete voorbeelden maken de onderliggende materie steeds direct helder en toepasbaar.
Loonheffingen actueel
Alle belangrijke actuele aspecten van de loonheffing worden als samenhangende thema’s in beeld gebracht. Hierbij gaat ruim aandacht uit naar de wetssystematiek en de onderliggende basisregels, zodat de lezer zich de materie gemakkelijk eigen kan maken.
Het studieboek wordt jaarlijks geactualiseerd. Ook de verschillende verschijningsvormen van (fiscaal) loon en de (systematiek van de) werkkostenregeling zijn verwerkt. De auteurs schetsen daarnaast een rijk beeld van de juridische en fiscale status van arbeidskrachten, zoals zzp'ers, en de belangrijkste (internationale) fiscale en de sociale zekerheidsaspecten die een rol spelen bij grensoverschrijdende arbeid.
Kortom: met de 17e druk van Loonheffingen behoud je grip op vraagstukken rondom loonheffingen. De titel is niet alleen een veelgebruikt studieboek binnen Fiscaal Recht en Fiscale Economie, maar komt ook veelvuldig van pas in de dagelijkse praktijk van fiscalisten, advocaten en medewerkers van de Belastingdienst die in aanraking komen met loonheffingen.
Onderdeel van Fed Fiscale Studieserie.
Specificaties
Lezersrecensies
Inhoudsopgave
Gebruikte afkortingen / XIX
HOOFDSTUK 1
Inleiding tot de loonbelasting / 1
1.1 Inleiding / 1
1.2 De geschiedenis en plaatsbepaling / 2
1.3 Het tweeledige karakter van de loonbelasting / 3
1.4 De lasten voor inhoudingsplichtigen / 6
1.5 De drie pijlers van de loonbelasting / 6
1.6 De rechtsbronnen van de loonbelasting / 7
1.7 De loonbelasting is een bronheffing / 10
1.8 De loonbelasting fungeert als een voorheffing of als een eindheffing / 11
1.9 De loonbelasting is een directe belasting / 12
1.10 De loonbelasting is een afdrachtbelasting / 13
1.11 De loonbelasting is (deels) een subjectieve en persoonlijke belasting / 14
HOOFDSTUK 2
Inleiding tot de sociale verzekeringen / 17
2.1 Inleiding / 17
2.2 Het Nederlandse socialezekerheidsstelsel: voorzieningen versus verzekeringen / 17
2.3 Sociale verzekeringen: volksverzekeringen versus werknemersverzekeringen / 18
2.4 De volksverzekeringen / 20
2.4.1 De Algemene Ouderdomswet (AOW) / 20
2.4.2 De Algemene nabestaandenwet (Anw) / 21
2.4.3 De Wet langdurige zorg (Wlz) / 21
2.4.4 De Zorgverzekeringswet (Zvw) / 21
2.4.5 De kring der verzekerden voor de volksverzekeringen AOW, Anw enWlz / 22
2.4.6 De financiering van de volksverzekeringen AOW, Anw en Wlz / 22
2.4.7 De heffing en invordering van de premie volksverzekeringen AOW, Anwen Wlz / 24
2.4.8 Kring der verzekerden voor de Zorgverzekeringswet / 26
2.4.9 De financiering van de Zorgverzekeringswet / 27
2.4.10 De heffing en invordering van de inkomensafhankelijke bijdrage Zvw / 29
2.5 De werknemersverzekeringen / 31
2.5.1 De Ziektewet en de Werkloosheidswet / 32
2.5.2 De WIA / 32
2.5.3 De kring der verzekerden in de werknemersverzekeringen / 33
2.5.4 De financiering van de werknemersverzekeringen / 36
2.5.5 De heffing en de invordering van de premies werknemersverzekeringen/ 38
2.6 De uitvoering van de werknemersverzekeringen en de rechtspraak / 38
2.7 De polisadministratie van het UWV / 39
HOOFDSTUK 3
De ‘echte’ dienstbetrekking / 41
3.1 Inleiding / 41
3.2 De civielrechtelijke dienstbetrekking / 41
3.2.1 Juridisch kader / 41
3.2.2 De gezagsverhouding / 49
3.2.3 De verplichting tot het persoonlijk verrichten van arbeid / 58
3.2.4 De verplichting van de werkgever tot belonen / 59
3.3 Inperking en verruiming van verzekeringsplicht / 60
3.4 Vrijwilligers / 61
3.5 Dienstverlening aan huis / 63
3.6 Regeling aanwijzing directeur-grootaandeelhouder / 65
3.7 De publiekrechtelijke dienstbetrekking / 67
3.8 Vroegere en tegenwoordige dienstbetrekking / 67
3.9 De dienstbetrekking van een ander / 69
3.10 Wet deregulering beoordeling arbeidsrelaties / 70
3.10.1 Inleiding / 70
3.10.2 Opkomst en ondergang van de VAR / 71
3.10.3 Totstandkoming van de Wet DBA, kritiek, knelpunten / 73
3.10.4 Rutte III en IV / 75
3.11 Beschikking verzekeringsplicht / 78
HOOFDSTUK 4
De fictieve dienstbetrekkingen / 81
4.1 Inleiding / 81
4.2 De strekking van de ficties / 81
4.3 Kleine aannemers van werk en hun hulpen / 83
4.4 Tussenpersonen en hun hulpen / 85
4.5 Leerlingen en stagiairs / 85
4.6 In de onderneming van een ouder werkzame kinderen / 87
4.7 Commissarissen / 87
4.8 Bestuurders van werknemerscoöperaties / 88
4.9 Bestuurders van beursgenoteerde vennootschappen / 89
4.10 Thuiswerkers en hun hulpen / 90
4.11 Topsporters / 92
4.12 De werknemer-aanmerkelijkbelanghouder / 93
4.13 De gelijkgestelden of rariteiten / 93
4.14 Uitzendkrachten / 96
4.15 Sekswerkers / 98
4.16 Opting-in / 99
4.17 Alleen fictief in dienstbetrekking voor de premieheffing werknemersverzekeringen / 101
HOOFDSTUK 5
De ‘oneigenlijke’ dienstbetrekking / 103
HOOFDSTUK 6
De inhoudingsplichtige / 107
6.1 De inhoudingsplichtige / 107
6.2 De drie inhoudingsplichtigen van art. 6, lid 1, Wet LB 1964 / 110
6.3 De fictieve werkgevers / 115
6.4 De samenhangende groep inhoudingsplichtigen / 117
6.5 Einde inhoudingsplicht / 117
HOOFDSTUK 7
Het loon / 119
7.1 Inleiding / 119
7.2 Loonbegrip algemeen / 119
7.2.1 Loonbegrip art. 10 Wet LB 1964 / 121
7.2.2 Loonbegrip: samenhang met vrijstellingsbepalingen / 129
7.3 Schadevergoedingen bij een ongeval of ontslag / 134
7.4 Negatief loon / 138
7.5 Loon van derden / 149
7.5.1 Fooien en dergelijke prestaties van derden / 149
7.5.2 Fondsuitkeringen / 153
7.6 Loon in de vorm van een recht / 154
7.7 Keuzeloon / 160
7.8 Gebruikelijkloonregeling / 163
7.9 De begrippen ‘belastbaar loon’ en ‘tabelloon’ / 171
7.10 Loon voor de inkomstenbelasting / 171
7.11 Loon voor de premie volksverzekeringen / 172
7.12 Loon voor de premies werknemersverzekeringen / 173
7.13 Loon voor de inkomensafhankelijke bijdrage Zvw / 174
7.14 Het bruto-nettotraject / 176
7.15 Nettoloonafspraak en bruteren / 177
HOOFDSTUK 8
Loon in natura / 183
8.1 Inleiding / 183
8.2 Het begrip ‘loon in natura’ / 183
8.3 De wettelijke waarderingsregels / 185
8.3.1 Waarde in het economische verkeer / 186
8.3.2 Factuurwaarde / 189
8.3.3 Waarderingsregel voor producten uit eigen bedrijf / 189
8.3.4 Personeelsleningen / 191
8.3.5 Fiets van de zaak / 192
8.4 De ministeriële waarderingsregels / 193
8.4.1 Werkplekvoorzieningen (nihilwaarderingen) / 193
8.4.2 Werkplekvoorzieningen (lagere waarde dan de waarde in het economische verkeer) / 197
8.4.3 Dienstwoning / 199
8.5 Eigen bijdrage werknemer / 199
HOOFDSTUK 9
Aanspraken / 201
9.1 Inleiding / 201
9.2 Aanspraken algemeen / 201
9.3 Het begrip ‘aanspraak op een uitkering of verstrekking’ / 202
9.3.1 Een aanspraak is een afdwingbaar recht / 204
9.3.2 Náást de contante beloning / 204
9.3.3 Fondsvorming / 205
9.3.4 Na verloop van tijd of onder een voorwaarde / 207
9.3.5 Een aanspraak moet volledig bepaalbaar zijn / 208
9.4 Hoofdregel en omkeerregel / 208
9.5 Afwijkende wettelijke regelingen van loonaanspraken / 210
9.5.1 De verlofaanspraken van art. 10, lid 3, Wet LB 1964 / 210
9.5.2 De zekerheidsbepaling van art. 10, lid 4, Wet LB 1964 / 211
9.5.3 De zekerheidsbepalingen van art. 10, lid 5, Wet LB 1964 / 211
9.6 De waardering van aanspraken / 212
9.7 Vakantiebonnen / 214
9.8 Ziektekostenregelingen van werkgevers / 215
9.9 Aanspraken ingevolge een wettelijke Belgische ziektekostenverzekering / 216
HOOFDSTUK 10
Pensioenaanspraken en VUT-regelingen / 217
10.1 Inleiding / 217
10.2 Pensioenaanspraken algemeen / 217
10.2.1 Naar hogere pensioenleeftijden / 220
10.2.2 Werkgevers- en werknemersbijdragen / 221
10.3 De Pensioenwet / 223
10.4 Vier pensioenstelsels / 228
10.4.1 Eindloonstelsel / 228
10.4.2 Middelloonstelsel / 228
10.4.3 Beschikbaar premiestelsel / 229
10.4.4 Hybride stelsel / 229
10.5 Zes pensioensoorten / 229
10.5.1 Het levenslange ouderdomspensioen / 230
10.5.2 Het levenslange deelnemingsjarenpensioen / 232
10.5.3 Het nabestaanden-/partnerpensioen / 233
10.5.4 Het nabestaandenoverbruggingspensioen / 234
10.5.5 Het wezenpensioen / 234
10.5.6 Het arbeidsongeschiktheidspensioen / 234
10.6 Indexatie, variaties in uitkeringshoogte, ruil van pensioenen e.d. / 235
10.6.1 Indexatie / 235
10.6.2 Variaties in hoogte pensioenuitkering / 235
10.6.3 Ruil van pensioenen / 236
10.6.4 Pensioenaanpassing aan pensioenrichtleeftijd / 237
10.7 De pensioeningangsdatum / 237
10.8 De diensttijd / 238
10.8.1 Uitbreiding van de diensttijd / 238
10.8.2 Beperking van de diensttijd / 239
10.8.3 Geen beperking van de diensttijd / 240
10.9 Het pensioengevende loon / 240
10.9.1 Welk loon? / 240
10.9.2 Pensioenopbouw in een cafetariasysteem / 242
10.10 De kring van pensioenverzekeraars / 243
10.11 Waardeoverdracht / 244
10.12 Pensioenverevening bij echtscheiding / 245
10.13 Het dga-pensioen in eigen beheer / 246
10.14 Onregelmatige afwikkeling van een pensioenregeling / 247
10.15 Enkele formele aspecten / 249
10.16 VUT-regelingen / 250
10.16.1 Wettelijke systematiek / 250
10.16.2 Besmette en niet besmette RVU-regelingen / 252
10.17 Internationale aspecten van pensioen / 258
10.17.1 Inleiding / 258
10.17.2 Opbouwfase / 258
10.17.3 Uitkeringsfase en nationaal recht / 261
10.17.4 Uitkeringsfase en belastingverdragen / 267
10.17.5 AOW- en Anw-uitkeringen / 271
HOOFDSTUK 11
Vrijgestelde aanspraken, uitkeringen en verstrekkingen / 273
11.1 Inleiding / 273
11.2 Aanspraken algemeen / 273
11.3 Aanspraken ingevolge bepaalde sociale verzekeringen en soortgelijke aanspraken / 274
11.3.1 Sociale verzekeringen / 274
11.3.2 Soortgelijke aanspraken / 275
11.4 De vervallen stamrechtvrijstelling / 276
11.5 Aanspraken op uitkeringen wegens overlijden of invaliditeit ten gevolge van een ongeval / 277
11.6 Aanspraken op eenmalige overlijdensuitkeringen / 278
11.7 Aanspraken op verlof / 279
11.8 Aanspraken ingevolge de levensloopregeling / 279
11.9 Aanspraken op een transitievergoeding / 280
11.10 De bij ministeriële regeling vrijgestelde aanspraken / 281
11.11 Vrijgestelde uitkeringen en verstrekkingen / 282
11.11.1 Vergoedingen van schade aan persoonlijke zaken / 282
11.11.2 Voorzieningen voor militaire oorlogs- of dienstslachtoffers / 284
11.11.3 Eenmalige uitkeringen en verstrekkingen ter zake van overlijden / 284
11.11.4 Onverplichte fondsuitkeringen / 285
11.11.5 Diensttijdvrijstelling / 287
11.11.6 Vergoeding voor arbeid in de onderneming van de partner / 290
11.11.7 Vrijgestelde uitkeringen in het kader van de Participatiewet / 290
11.11.8 Bijdragen ingevolge een wettelijke ziektekostenregeling / 291
HOOFDSTUK 12
Werkgever en vervoer / 293
12.1 Inleiding / 293
12.2 De kilometervergoeding / 294
12.3 Openbaar vervoer / 296
12.4 Vaste reiskostenvergoeding / 298
12.4.1 Inleiding / 298
12.4.2 De wettelijke vaste reiskostenvergoeding / 298
12.4.3 De vaste reiskostenvergoeding met nacalculatie / 300
12.4.4 Praktische regeling (36-wekenregel) / 301
12.5 Vervoer vanwege de werkgever / 302
12.6 De auto van de werkgever / 303
12.6.1 Algemeen / 303
12.6.2 Ter beschikking stellen / 304
12.6.3 Omvang van het voordeel / 307
12.6.4 Tegenbewijs / 311
12.6.5 Bestelauto / 315
12.6.6 Wachtdiensten / 320
12.6.7 Per loontijdvak, per kalenderjaar, per auto / 321
12.6.8 Verklaring (geen) privégebruik, naheffing, boete / 322
12.6.9 Overige gevolgen / 324
12.6.10 Hardheidsclausule en belangenafweging / 324
12.6.11 Autokostenforfait niet voor andere vervoermiddelen / 325
12.7 Zeevarenden / 326
12.8 De reisaftrek / 326
HOOFDSTUK 13
Tarieven, heffingskortingen, tabellen en subsidies / 329
13.1 Inleiding / 329
13.2 Loonbelasting/premie volksverzekeringen / 329
13.2.1 De tarieven voor de loonbelasting/premie volksverzekeringen / 329
13.2.2 Heffingskortingen voor de loonbelasting/premie volksverzekeringen / 332
13.2.3 Loontijdvak / 335
13.2.4 Afwijkend loontijdvak / 337
13.2.5 Tabellen voor de loonbelasting/premie volksverzekeringen / 338
13.2.6 Rekenregels voor de loonbelasting/premie volksverzekeringen / 341
13.2.7 Tabel bijzondere beloningen voor de loonbelasting/premie volksverzekeringen / 341
13.2.8 Berekening loonbelasting/premie volksverzekeringen bij beloningen over verschillende loontijdvakken, die geheel of gedeeltelijk samenvallen / 343
13.2.9 Tarief loonheffingen voor de anonieme werknemer / 344
13.3 Afdrachtverminderingen loonbelasting/premie volksverzekeringen / 347
13.3.1 Inleiding / 347
13.3.2 Afdrachtvermindering zeevaart / 348
13.3.3 De S&O-afdrachtvermindering / 348
13.4 Premies werknemersverzekeringen / 352
13.4.1 Inleiding / 352
13.4.2 WW / 353
13.4.3 ZW, WAO en WIA / 355
13.4.4 Eigenrisicodragen ZW, WGA / 362
13.4.5 Overzicht premiestructuur ZW, WIA, WW / 364
13.4.6 Berekening premies werknemersverzekeringen. Voortschrijdend cumulatief rekenen / 364
13.5 Inkomensafhankelijke bijdrage Zvw / 366
13.6 Quotumheffing / 367
13.7 Wet tegemoetkomingen loondomein / 368
13.7.1 Inleiding / 368
13.7.2 Het lage-inkomensvoordeel / 369
13.7.3 De loonkostenvoordelen / 371
HOOFDSTUK 14
Wijze van heffing. Aangifte loonheffingen. Correctiebericht en jaarloonopgave / 373
14.1 Inleiding / 373
14.2 Wijze van heffing / 373
14.3 Inhouding / 376
14.3.1 De werknemer te goeder trouw / 378
14.3.2 Het tijdstip van inhouden / 381
14.3.3 Uitzondering, loon-over-systeem / 385
14.3.4 Uitgesteld en vooruit ontvangen salaris / 386
14.4 De aangifte loonheffingen en de afdracht op aangifte / 386
14.5 Correctieberichten / 390
14.6 Aangifte-, correctie- en betaalverzuimen / 396
HOOFDSTUK 15
De loonadministratie / 401
15.1 Inleiding / 401
15.2 De administratieplicht / 401
15.3 De loonstaat / 402
15.4 De jaaropgaaf, de opgaaf uitbetaalde bedragen aan derden en de renseigneringsverplichting / 403
15.5 De opgaaf gegevens voor de loonheffingen en de heffingskorting / 404
15.6 Het burgerservicenummer / 406
15.7 De eerstedagsmelding / 406
15.8 Identificatie en verificatie / 407
HOOFDSTUK 16
Heffingen van de werkgever / 411
16.1 Inleiding / 411
16.2 Eindheffing bij naheffing / 413
16.3 Eindheffing bij tijdelijke knelpunten van ernstige aard / 415
16.4 Eindheffing bij publiekrechtelijke uitkeringen / 416
16.5 Eindheffing over doorlopend afwisselend gebruikte bestelauto / 417
16.6 Eindheffing bij vergoedingen en verstrekkingen / 417
16.7 Eindheffing bij verstrekkingen aan anderen dan eigen werknemers / 417
16.8 De tarieven van de eindheffing / 418
16.9 Pseudo-eindheffing / 420
16.9.1 Pseudo-eindheffing bij RVU-regelingen / 421
16.9.2 Pseudo-eindheffing bij excessieve vertrekvergoedingen / 421
HOOFDSTUK 17
De werkkostenregeling / 433
17.1 Inleiding / 433
17.2 Voor de werkkostenregeling in aanmerking komende loonbestanddelen / 434
17.2.1 Tegenwoordige arbeid: onbeperkt en keuzevrijheid / 434
17.2.2 Vroegere arbeid: beperkt en verplicht / 441
17.3 Gerichte vrijstellingen / 443
17.3.1 Zakelijk vervoer, waaronder de kosten van woon-werkverkeer / 444
17.3.2 Tijdelijk verblijf in het kader van de dienstbetrekking en maaltijden met een meer dan bijkomstig zakelijk karakter / 444
17.3.3 Onderhoud en verbetering van kennis en vaardigheden ter vervulling van de dienstbetrekking, inschrijving in een beroepsregister en outplacement / 446
17.3.4 Opleiding, studie, EVC / 448
17.3.5 Extraterritoriale kosten / 449
17.3.6 Verhuiskosten / 449
17.3.7 Gereedschappen, computers, mobiele communicatiemiddelen en dergelijke apparatuur, die noodzakelijk zijn voor een behoorlijke vervulling van de dienstbetrekking / 450
17.3.8 Hulpmiddelen die voor ten minste 90% zakelijk worden gebruikt / 454
17.3.9 Arbovoorzieningen / 454
17.3.10 Branche-eigen producten van de werkgever / 455
17.3.11 Verklaring omtrent het gedrag / 456
17.3.12 Thuiswerkkostenvergoeding / 456
17.4 Forfait (vrije ruimte) / 457
17.5 Eindheffing, tarief / 458
17.6 Vaste kostenvergoedingen / 458
17.7 Afrekening / 461
17.8 Concernregeling / 461
17.9 Internationale aspecten / 463
17.10 De werkkostenregeling in de inkomstenbelasting / 463
17.11 Evaluatie werkkostenregeling / 464
HOOFDSTUK 18
Naheffing / 465
18.1 Inleiding / 465
18.2 Inhoudingsplicht, afdrachtplicht en betaalplicht / 465
18.3 Bevoegdheden van de inspecteur / 466
18.3.1 Omkering en verzwaring van de bewijslast / 468
18.3.2 Corrigeren in de loonbelasting of in de inkomstenbelasting? / 472
18.3.3 Naheffing en het anoniementarief / 478
18.3.4 Naheffing op basis van statistische onderzoeksmethoden / 479
18.3.5 Interne compensatie / 479
18.4 Rechten van inhoudingsplichtigen en van werknemers / 481
18.4.1 Bezwaar en beroep / 481
18.4.2 Kostenvergoeding, immateriële schadevergoeding en redelijke termijn / 490
18.4.3 Het leerstuk van gewekt vertrouwen / 492
18.4.4 Recht van verhaal van nageheven loonbelasting/premie volksverzekeringen / 495
18.4.5 Rechtsbescherming tegen administratieplicht en controlehandelingen / 497
18.4.6 Fictieve weigering en dwangsom bij niet tijdig beslissen / 498
18.5 Bestuurlijke boeten / 499
18.5.1 Het EVRM / 501
18.5.2 Awb / 502
18.5.3 De vergrijpboeten van afd. 1, § 2, hfdst. VIIIA AWR / 505
18.5.4 De vergrijpboete van art. 10a, lid 3, AWR / 510
18.5.5 Het BBBB / 510
18.5.6 Strafrechtelijke vervolging / 512
18.6 Belastingrente, invorderingsrente en coulancerente / 513
18.7 Verrekening met de inkomstenbelasting / 516
HOOFDSTUK 19
Artiesten- en beroepssportersregelingen / 519
19.1 Categorieën artiesten en beroepssporters / 519
19.2 De artiest/beroepssporter onder de bijzondere loonbelastingregeling / 520
19.3 Buitenlandse gezelschappen / 522
19.4 Inhoudingsplicht en inhoudingsplichtigenverklaring / 523
19.5 De vrijwilligersregeling voor amateurgezelschappen / 524
19.6 Gage, gageverklaring en gageverdelingsverklaring / 525
19.7 Kostenvergoedingen en de kostenvergoedingsbeschikking / 526
19.8 Loonbelastingtarief bij in Nederland wonende artiesten / 527
19.9 Loonbelastingtarief bij in het buitenland wonende artiesten en beroepssporters / 527
HOOFDSTUK 20
Afwijkende en aanvullende heffingsregels / 529
20.1 Inleiding / 529
20.2 Delegatiebepaling / 529
20.3 Aannemers van werk, thuiswerkers, sekswerkers en gelijkgestelden / 530
20.4 Genieters van bijstandsuitkeringen / 531
HOOFDSTUK 21
Loonoverhevelings- en samenvoegingsbepalingen / 533
21.1 Inleiding / 533
21.2 Samenloopbepalingen voor de loonbelasting/premie volksverzekeringen / 533
21.2.1 Doel en strekking van de bepalingen / 533
21.2.2 Sociale verzekeringsuitkeringen tijdens een bestaande dienstbetrekking / 534
21.2.3 Lonen uit verschillende vroegere dienstbetrekkingen / 535
21.3 Samenloopbepalingen voor de premies werknemersverzekeringen / 536
21.4 Doorbetaald loon / 537
HOOFDSTUK 22
Internationale aspecten loonbelasting / 541
22.1 Inleiding / 541
22.2 Woonplaats / 541
22.2.1 De fiscale woonplaats van de werknemer / 541
22.2.2 De niet in Nederland wonende werknemer / 545
22.2.3 De niet in Nederland wonende of gevestigde inhoudingsplichtige / 550
22.3 Belastingverdragen / 555
22.3.1 Algemeen / 555
22.3.2 Voorkoming van dubbele belasting in de inkomstenbelasting / 560
22.3.3 Voorkoming van dubbele belasting in de loonbelasting / 566
22.3.4 Compensatieregeling in belastingverdragen / 566
22.4 De 183-dagenregeling / 566
22.4.1 De eerste voorwaarde van de 183-dagenregeling: dagen tellen / 568
22.4.2 De tweede voorwaarde van de 183-dagenregeling: geen werkgever in de werkstaat / 569
22.4.3 De derde voorwaarde van de 183-dagenregeling: loonkosten komen niet ten laste van een vaste inrichting van de werkgever in de werkstaat / 577
22.5 Salarissplitsing / 578
22.6 Heffing over bijzondere loonvormen in grensoverschrijdende situaties / 583
22.6.1 Optierechten in grensoverschrijdende situaties / 583
22.6.2 Ontslaguitkeringen in grensoverschrijdende situaties / 585
22.6.3 Fictief loon en belastingverdragen / 589
22.7 Extraterritoriale kosten en de 30%-regeling / 590
22.7.1 De uitgezonden werknemer / 590
22.7.2 De ingekomen werknemer en de voorwaarden van de 30%-regeling / 592
22.7.3 Overige aspecten 30%-regeling bij ingekomen werknemers / 599
22.7.4 Vrije vergoeding van de werkelijke ET-kosten / 604
22.7.5 Vrije 30%-vergoeding / 605
22.7.6 Cumulatie van 30%- en additionele ET-kostenvergoeding / 609
22.8 Grensoverschrijdende loonheffingskortingen / 610
22.9 Internationale organisaties / 612
HOOFDSTUK 23
Internationaal sociaal zekerheidsrecht / 613
23.1 Inleiding / 613
23.2 De wet- en regelgeving, nationaal en internationaal / 613
23.3 Aanwijsregels hebben exclusieve en sterke werking / 619
23.4 De hoofdregels van de Verordening (EG) 883/2004 en de Toepassingsverordening 987/2009 / 621
23.4.1 De personele werkingssfeer / 621
23.4.2 De materiële en de territoriale werkingssfeer / 623
23.4.3 Algemene aanwijsregels / 624
23.4.4 Bijzondere aanwijsregels / 626
23.4.5 De detacheringsregeling / 627
23.4.6 Plegen te werken in twee of meer lidstaten / 629
23.4.7 De Cyprusroute, de Luxemburgconstructie en de Liechtensteinse omweg / 632
23.5 De ‘Verklaring betreffende toepasselijke wetgeving’ (A1) / 633
23.6 Uitzending naar een verdragsland / 637
23.7 Uitzending naar een niet-verdragsland / 638
23.8 De loonheffing bij ontbreken van verzekerings- of belastingplicht in Nederland / 639
23.9 De Zorgverzekeringswet internationaal / 639
23.9.1 Niet-ingezeten die verzekeringsplichtig zijn / 639
23.9.2 Verdragsgerechtigden / 640
23.9.3 De buitenlandse werkgever / 641
Jurisprudentieregister / 643
Trefwoordenregister / 677
Rubrieken
- Advisering
- Algemeen management
- Coaching en trainen
- Communicatie en media
- Economie
- Financieel management
- Inkoop en logistiek
- Internet en social media
- IT-management / ICT
- Juridisch
- Leiderschap
- Marketing
- Mens en maatschappij
- Non-profit
- Ondernemen
- Organisatiekunde
- Personal finance
- Personeelsmanagement
- Persoonlijke effectiviteit
- Projectmanagement
- Psychologie
- Reclame en verkoop
- Strategisch management
- Verandermanagement
- Werk en loopbaan